主編序�葛克昌、陳清秀、范文清



導 讀�1

壹、德國營業稅概說�1

貳、營業稅之性質�3

參、稅捐主體�4

肆、稅捐客體�5

伍、稅捐客體之歸屬（銷售給付歸屬於營業人）�10

陸、稅基計算�11

柒、稅 率�14

捌、進項稅額之扣抵�15

玖、稅捐債務之發生�16

拾、稽徵程序�17

拾壹、結 語�18



第1章 課稅客體與適用範圍

第 1 條 應稅銷售�21

第1a條 歐盟領域內購置�26

第1b條 歐盟領域內購置新車輛�28

第1c條 外交使節團、國際機關和北大西洋公約締約國軍隊在歐盟領域內部的購置�29

第 2 條 營業人、企業�30

第2a條 車輛給付人�31

第2b條 公法人�33

第 3 條 銷售、提供勞務�44

第3a條 勞務提供的地點�55

第3b條 運輸服務與相關勞務提供的地點�61

第3c條 遠程銷售時的供貨地點�63

第3d條 共同體內部的買受地點�65

第3e條 在船舶、飛機或鐵路運輸中之銷售與餐飲服務的地點�66

第3f條 （刪除）�67

第3g條 天然氣、電力、供熱或制冷的銷售地點�67



第2章 租稅減免與租稅優惠

第 4 條 銷售與其他勞務之免稅�88

第4a條 稅捐退還�105

第4b條 歐盟領域內購入貨物之稅捐免除�106

第4c條 涉及歐洲組織銷售之稅捐退還�107

第 5 條 進口之稅捐免除�111

第 6 條 出口銷售�116

第6a條 歐盟領域內之銷售�118

第6b條 寄售貨物倉庫規則�122

第 7 條 出口貨物之委託精加工�125

第 8 條 海運與空運的營業�127

第 9 條 稅捐免除的拋棄�129



第3章 衡量基準

第10條 銷售或提供勞務以及歐盟領域內的購置的課稅基礎�133

第11條 進口的稅基�136



第4章 稅額與進項稅額

第12條 稅 率�142

第13條 稅捐債務之發生�147

第13a條 租稅債務人�149

第13b條 給付受領人作為租稅債務人�156

第13c條 債權轉讓、抵押或扣押之責任�162

第13d條 （刪除）�163

第14條 開具發票�167

第14a條 在特殊情況下開具發票時附加義務�172

第14b條 發票之保存�175

第14c條 不正確或無權限之稅務憑證�178

第15條 進項稅額扣除�182

第15a條 進項稅額扣除之更正�188



第5章 稅捐課徵

第16條 稅捐計算、課稅期間、個別課稅�195

第17條 課稅基礎之變更�199

第18條 課稅程序�214

第18a條 綜合申報�230

第18b條 在稽徵程序中就共同體內有體給付與特定無體給付進行個別申報�236

第18c條 給付新動力車輛時的報告義務�237

第18d條 提出文書�237

第18e條 確認程序�238

第18f條 擔保給付�239

第18g條 在其他成員國送交退還預繳稅額之申請�239

第18h條 向其他成員國送交營業稅申報之程序�241

第18i條 共同體領域外居住之營業人實施無體給付所適用之特別課稅程序�246

第18j條 適用共同體內的遠距銷售、在成員國境內以電子界面提供有體給付，以及在共同體領域內、但非居住於消費地之成員國的營業人提出無體給付的特別課稅程序�253

第18k條 從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅程序�260

第19條 對小型營業人之課稅�265

第20條 按照所收取之對價，計算之應納稅額�267

第21條 適用於進口營業稅之特別規定�268

第21a條 從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅規則�272

第22條 保持帳簿憑證之協力義務�281

第22a條 稅務代理�287

第22b條 稅務代理人之權利與義務�288

第22c條 稅務代理於發票之提示�289

第22d條 稅號與主管稽徵機關�289

第22e條 稅務代理之禁止�290

第22f條 電子介面經營者之特別義務�291



第6章 特別規定

第23條 一般平均稅率�293

第23a條 法人稅法第5條第1項第9款之法人、社團與財團其平均稅率�295

第24條 農林營業部門之平均稅率�297

第25條 旅遊服務業之課稅�300

第25a條 差額課稅�303

第25b條 歐盟領域內三角貿易（Innergemein- schaftliche Dreiecksgeschafte）�307

第25c條 投資型黃金其銷售之課稅�310

第25d條 （刪除）�311

第25e條 電子介面交易之責任�313

第25f條 參與逃漏稅罪進項稅額扣除與免除之拒絕�315



第7章 實施、罰鍰、刑罰、程序、過渡與終結規定

第26條 實施、特殊情況之返還�319

第26a條 罰鍰規定�322

第26b條 （刪除）�323

第26c條 刑事規定�323

第27條 一般過渡規定�331

第27a條 營業稅稅籍號碼之核發�338

第27b條 營業稅之稽查�340

第28條 本法個別條文之適用期限�342

第29條 長期契約之轉換�343

附件1∼4�345